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申报出口退税企业如何理解和计算“免、抵、退”税?
作者:admin  更新时间:2018-08-28 03:34

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 “免、抵、退”税是税收的一种方式,《财务部、国度税务总局关于进一步促进入口货色施行免抵退税方法的告诉》(财税〔2002〕7号)规则:消费企业自营或拜托外贸企业代办署理入口(以下简称消费企业入口)自产货色,除另行规则外,增值税一概施行免、抵、退税治理方法。对消费企业入口非自产货色的治理方法另行规则。

  特别留意哦!“免、抵、退”税是指消费企业入口自产货色运用的退税办法,而“免、退”税是指不具有消费能力的外贸企业入口货色劳务运用的退税办法,这二者税收征管工具和计较体例上具有分明区分,期望自己不要混杂了。

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  如何了解“免、抵、退”税三个字的寄义。

  施行“免、抵、退”税治理方法的“免”税,是指对消费企业入口的自产货色,免征企业消费出售环节的增值税;“抵”税,是指消费企业入口的自产货色所耗用原资料、零部件等应予退还的进项税额,抵顶外销货色的应征税款;“退”税,是指消费企业入口的自产货色在当期内因应抵顶的进项税额大于应征税额而未抵顶完的税额,经主管退税机关同意后,予以退税。

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  “抵”税究竟是怎样“抵”的?

  “免”税和“退”税比较容易了解,而“抵”税的过程绝对比较繁杂一点,这也是在政策观点搅扰征税人的地方,下面小编就带自己一起来了解一下“抵”税究竟是怎样“抵”的?

  “抵”税实践是一种抵顶制,在理论中,大少数企业的出售都是既有入口,又有外销,所以当期入口产物所实践耗费的原资料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额实践难以精确辨析,税收理论就采取了报酬肯定退税率,而且起首以计较进去确当期免抵退税额(即当期表面退税额或许称当期应抵顶的进项税额)抵顶外销产物应纳增值税的处置简略单纯处置,实践是简化了增值税征纳环节的纳税、退税过程。

  可是抵顶过程可能具有两种状况,1、不需抵扣,当计较的外销局部应征税额小于零,这时候实践上不需求抵顶,所以当期应退还局部入口应退税额,企业当期期末留抵税额为正;2、计较出的外销局部应征税额为大于即是零,这时候就先以入口应征税额抵顶,抵顶的后果也具有两种状况,一种是抵顶以后当期不需求再征税,即抵顶不足,可是另有未抵顶完的应退税额,这时候就将未抵顶完的应退税额退还企业,这局部应退税款在金额上即是计较的企业当期应征税额,这类状况下抵顶金额即是表面应退税额(即免抵退税额)与实践退税额之间的差额,这类状况下期末无留抵税额;另外一种状况是抵顶以后,还该当交纳一定命额的增值税,即缺乏抵顶,这意味着当期应退税额曾经局部抵顶应征税额,并且另有未抵顶完的税额。

  所以“财税〔2002〕7号”规则为:“施行免、抵、退税方法的“抵”税,是指对消费企业入口自产货色所耗用的原资料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶外销货色的应征税额”。这其实可以了解为在理论中,“免、抵”两个环节是同步进行的,免抵以后再肯定能否应退和应退多少税额。

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  “免、抵、退”税该当如何计较?

  (1)当期应征税额:

  当期应征税额=当期外销货色的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

  (2)免抵退税额:

  免抵退税额=入口货色离岸价×外汇群众币牌价×入口货色退税率-免抵退税额抵减额;此中:

  (3)当期应退税额和免抵税额:

  ①如当期末留抵税额≤当期免抵退税额,则

  当期应退税额=当期期末留抵税额

  当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

  ②如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则

  当期应退税额=当期免抵退税额

  当期免抵税额=0

  当期期末留抵税额依据当期《增值税征税申报表》中“期末留抵税额”肯定。这实践是一组当期实践应退税额的判别公式。采取的思绪是: 当期应退税额=MIN[当期期末留抵税额;当期免抵退税额]。(即取两者中较小的一个)。

  比方:某制药企业是一家具有入口运营权的消费企业,被认定为增值税普通征税人,2014年10月产生以下营业:

  (1)外购原资料取得防伪税控公用发票,说明进项税额223.75万元。

  (2)当月外销药品取得不含税出售额550万元。

  (3)入口药品取得支出205万美元(美元与群众币的比价为1:6.2)

  已知企业入口退税率为13%,请计较该制药企业10月应退的增值税是多少万元?

  【剖析】

  (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=205×6.2×(17%-13%)=50.84(万元)

  (2)应纳增值税=550×17%-[223.75-205×6.2×(17%-13%)]=-79.41(万元)

  即该企业当期期末留抵税额79.41万元。

  (3)当期免抵退税额=205×6.2×13%=165.23(万元)

  (4)当期应退税额和免抵税额:

  期末留抵税额79.41万元≤当期免抵退税额165.23万元

  当期应退税额=79.41万元

  当期免抵税额=165.23万元-当期应退税额79.41万元=85.82万元

  实践上就是进行比较,阿谁数值低,采取哪一个数值为当期实践退税额。

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