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小规模纳税人自行开具增值税专用发票攻略!
作者:admin  更新时间:2018-08-28 03:34

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      小范围征税人自开增值税公用发票的范畴愈来愈广,那如何开票,如何申报呢,随着管帐网小编一起梳理一下吧。

  可以自开专票的小范围征税人

  (一)供给住宿业服务的小范围征税人

  依据《国度税务总局关于局部地域开展住宿业增值税小范围征税人自开增值税公用发票试点任务相关事项的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第44号)《国度税务总局关于在境外供给修建服务等相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第69号):月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的住宿业增值税小范围征税人供给住宿服务、出售货色或产生其他应税行动,需求开具增值税公用发票的,可以经过增值税发票治理新系统自行开具。

  (二)供给鉴证咨询服务的小范围征税人

  依据《国度税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小范围征税人自开增值税公用发票试点任务相关事项的通知布告》(国度税务总局通知布告2017年第4号 )的规则:自2017年3月1日起,“全国范畴内月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的鉴证咨询业增值税小范围征税人供给认证服务、鉴证服务、咨询服务、出售货色或产生其他增值税应税行动,需求开具公用发票的,可以经过增值税发票治理新系统自行开具。

  (三)供给修建服务的小范围征税人

  依据《国度税务总局关于进一步明白营改增相关征管问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2017年第11号)的规则:“自2017年6月1日起,将修建业归入增值税小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴。月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的修建业增值税小范围征税人供给修建服务、出售货色或产生其他增值税应税行动,需求开具增值税公用发票的,经过增值税发票治理新系统自行开具。

  (四)工业、信息传输、软件和信息手艺服务业小范围征税人

  依据《国度税务总局关于增值税发票治理若做事项的通知布告》(国度税务总局通知布告2017年45号通知布告)的规则:“自2018年2月1日起,月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的工业和信息传输、软件和信息手艺服务业增值税小范围征税人(以下简称试点征税人)产生增值税应税行动,需求开具增值税公用发票的,可以经过增值税发票治理新系统自行开具。

  (五)转注销的小范围征税人

  依据《国度税务总局关于一致小范围征税人规范等若干增值税问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2018年第18号)的规则:“转注销征税人自转注销日的下期起,产生增值税应税出售行动,该当依照征收率开具增值税发票;转注销日前已作增值税公用发票票种审定的,持续经过增值税发票治理系统自行开具增值税公用发票。

  专票请求流程

  依据上述政策,契合请求的住宿业和鉴证咨询业、修建业、工业、信息传输、软件和信息手艺服务业小范围征税人,可以请求自行开具增值税公用发票。

  征税人可以到网上税务局请求增值税公用发票,请求方法请点击浏览下面文章

  ? 【网上税务局】发票初度审定和税控请求!

  票种请求完成后,打印后果告诉书,并照顾金税盘或税控盘至办税服务窗口操持税控装备信息变卦。

  已请求自开专票的试点小范围征税人,除出售其取得的不动产需求开具公用发票的,仍须向税务机关请求代开外,产生的出售货色或其他增值税应税行动,需求开具公用发票的,都可以经过增值税发票治理新系统自行开具,主管税务机关不再为其代开。

  申报表填写

  请留意征税人所开具的公用发票应交纳的税款,应在规则的征税申报期内申报征税。在填写增值税征税申报表时,应将当期开具公用发票的出售额,依照3%和5%的征收率,辨别填写在《增值税征税申报表》(小范围征税人合用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税公用发票不含税出售额”的“本期数”响应栏次中。开具的增值税专票支出都需缴税。

  发票留意事项

  因为增值税公用发票的开具和运用与一般发票有区分,请小范围自开增值税公用发票的一定要留意。

  发票开具

  征税人应严格依照增值税公用发票治理相关规则领用、保管、开具公用发票。

  依据《国度税务总局关于订正《增值税公用发票运用规则》的告诉》(国税发〔2006〕156号)规则:

  “第十条 出售免税货色不得开具公用发票。

  第十一条 公用发票应按以下请求开具:

  (一)项目齐全,与实践买卖符合;

  (二)笔迹清楚,不得压线、错格;

  (三)发票联和抵扣联加盖发票公用章;

  (四)依照增值税征税权利的产生时间开具。”

  在开具过程当中一要精确挑选编码

  依据《国度税务总局关于一致小范围征税人规范等若干增值税问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2018年第18号)规则:

  “国度税务总局在增值税发票治理系统中更新了《商品和服务税收分类编码表》,征税人该当依照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。”

  二要精确挑选征收率

  目前小范围征税人的征收率有3%和5%,在开具发票时一定要依据详细的营业形式精确挑选征收率。

  小范围征税人,普通的征收率都是3%;若有产生不动产租赁营业(高速公路收费项目除外),征收率为5%。

  留意自开增值税公用发票的小范围征税人开票时误挑选了17%或6%的税率,后续处置十分费事,列位一定要留意喽(税控晋级到新版本对此会有校验,请用最新版本税控软件开具发票)。

  发票作废或冲红

  增值税公用发票作废或冲红,其主要区分在于,发票作废只能在发票开具确当月进行,假如当月因其他缘由进行过开票系统的抄报税操作,已开具的发票也没法作废。

  (一)发票作废

  在开具增值税公用发票当月,产生销货退回、开票有误等景象,收到退回的发票联、抵扣联契合作废前提的,按作废处置;开具时发觉有误的,可立即作废。

  (二)发票冲红

  增值税公用发票开具后,如产生销货退回、开票有误、应税服务中断和发票抵扣联、发票联均没法认证等景象但不契合作废前提,或许因销货局部退回及产生出售折让,可以开具红字公用发票。

  开具红字增值税公用发票的操作流程和其他发票差别较大,在这里和自己重点解说一下。

  依据《国度税务总局关于红字增值税发票开具相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第47号),需求开具红字增值税公用发票的状况可以归结为三种:

  (1)购置方认证符合后,产生销货退回、开票有误、应税服务终止等景象,但不契合发票作废前提,或许因销货局部退回及产生出售折让需求开具红字发票的;

  (2)购置方取得公用发票未用于申报抵扣,但发票联或抵扣联没法退回的;

  (3)出售方开具公用发票还没有托付购置方,和购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。

  此中,第一和第二种状况由购置方请求红字信息表,第三种状况由出售方请求红字信息表。

  红字发票的请求流程分为四步:红字信息表填开、上传信息表至税务局端系统、下载生成编号的信息表、出售方开具正数发票。征税人可以经过金税盘或税控盘两种开票系统进行请求操作。

  依据《增值税发票开具指南》,详细流程为:

  1.购置方取得增值税公用发票已用于申报抵扣的,购置方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》(以下简称《信息表》),在填开《信息表》时不填写绝对应的蓝字增值税公用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额直达出,待取得出售方开具的红字增值税公用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。

  购置方取得增值税公用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联没法退回的,购置方填开《信息表》时应填写绝对应的蓝字增值税公用发票信息。

  出售方开具增值税公用发票还没有托付购置方,和购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,出售方可在新系统中填开并上传《信息表》。出售方填开《信息表》时应填写绝对应的蓝字增值税公用发票信息。

  2.主管税务机关经过收集接纳征税人上传的《信息表》,系统主动校验经过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至征税人端系统中。

  3.出售方凭税务机联系统校验经过的《信息表》开具红字增值税公用发票,在新系统中以销项正数开具。红字增值税公用发票应与《信息表》逐个对应。

  4.征税人也可凭《信息表》电子信息或纸质材料到税务机关对《信息表》形式进行系统校验。

  目前征税人运用的增值税发票系统晋级版中,可以完成上面的局部操作,征税人普通不必到实体办税服务厅操持。

  发票丧失

  依据《国度税务总局关于简化增值税发票领用和运用顺序相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2014年第19号),丧失公用发票的处置流程,可以依据下面的不怜悯况辨别操作。

  1.普通征税人丧失已开具公用发票的发票联和抵扣联,假如丧失前已认证符合的,购置方凭出售方供给的响应公用发票记账联复印件及出售方主管税务机关出具的《丧失增值税公用发票已报税证实单》或《丧失货色运输业增值税公用发票已报税证实单》(以下简称《证实单》),可作为增值税进项税额的抵扣凭证;假如丧失前未认证的,购置方凭出售方供给的响应公用发票记账联复印件进行认证,认证符合的凭公用发票记账联复印件及出售方主管税务机关出具的《证实单》,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。公用发票记账联复印件和《证实单》保存备查。

  2.普通征税人丧失已开具公用发票的抵扣联,假如丧失前已认证符合的,可以使用公用发票发票联复印件保存备查;假如丧失前未认证的,可以使用公用发票发票联认证,公用发票发票联复印件保存备查。

  3.丧失已开具公用发票的发票联,可将公用发票抵扣联作为记账凭证,公用发票抵扣联复印件保存备查。

  特别提醒:

  《丧失增值税公用发票已报税证实单》由销货标的目的其主管税务机关请求开具,操持时需照顾已丧失增值税公用发票记账联原件及复印件。

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