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会计网注册会计师:红字专票开具规定和实际操作,收藏这篇就够了
作者:admin  更新时间:2018-08-28 03:33

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1、什么状况下需求开红字发票?

需求开具红字增值税公用发票的状况可以归结为三种:

(1)购置方认证符合后,产生销货退回、开票有误、应税服务终止等景象,但不契合发票作废前提,或许因销货局部退回及产生出售折让需求开具红字发票的;

(2)购置方取得公用发票未用于申报抵扣,但发票联或抵扣联没法退回的;

(3)出售方开具公用发票还没有托付购置方,和购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。

政策根据:

《国度税务总局关于红字增值税发票开具相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第47号)  

留意:

(1)和(2)由购置方请求红字信息表,(3)由出售方请求红字信息表。

2、如何请求红字发票?

红字发票的请求流程分为四步:红字信息表填开、上传信息表至税务局端系统、下载生成编号的信息表、出售方开具正数发票。征税人可以经过金税盘或税控盘两种开票系统进行请求操作。

(1)购置方取得增值税公用发票已用于申报抵扣的,购置方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》(以下简称《信息表》),在填开《信息表》时不填写绝对应的蓝字增值税公用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额直达出,待取得出售方开具的红字增值税公用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。

购置方取得增值税公用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联没法退回的,购置方填开《信息表》时应填写绝对应的蓝字增值税公用发票信息。

出售方开具增值税公用发票还没有托付购置方,和购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,出售方可在新系统中填开并上传《信息表》。出售方填开《信息表》时应填写绝对应的蓝字增值税公用发票信息。

(2)主管税务机关经过收集接纳征税人上传的《信息表》,系统主动校验经过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至征税人端系统中。

(3)出售方凭税务机联系统校验经过的《信息表》开具红字增值税公用发票,在新系统中以销项正数开具。红字增值税公用发票应与《信息表》逐个对应。

(4)征税人也可凭《信息表》电子信息或纸质材料到税务机关对《信息表》形式进行系统校验。

政策根据:

《增值税发票开具指南》

3、开具红字一般发票

征税人需求开具红字增值税一般发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范畴内开具多份红字发票。红字灵活车出售一致发票需与原蓝字灵活车出售一致发票逐个对应。

政策根据:《国度税务总局关于征税人认定或注销为普通征税人行进项税额抵询问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2015年第59号)

4、小范围征税人开具红字发票

税务机关为小范围征税人代开公用发票,需求开具红字公用发票的,依照普通征税人开具红字公用发票的办法处置。 

政策根据:

《国度税务总局关于红字增值税发票开具相关问题的通知布告国度税务总局通知布告》(2016年第47号)

 5、要税务机关辅佐处置的问题  

(1)信息表开具过失,正数发票开具准确,招致正数发票开具与信息表不合错误应。若正数发票与信息表不合错误应,税务端系统会提醒核销欠亨过,企业没法进行一般申报。这类状况下需求提请税务机关进行信息表改正,将过失的信息表编号改正为准确的编号,使得企业可以一般申报。

(2)红字信息表上传胜利后发觉过失,需求修正或撤消的。填错的信息表未上传时,可直接在开票系统中作废;一旦上传胜利,征税人端便不能修正或撤消。应凭纸质的《开具红字增值税公用发票信息表》(加盖公章)和《作废红字发票信息表请求表》(加盖公章)及经办人身份证原件到办税服务厅操持信息表的撤消。

(3)正数发票开具过失,但曾经不能作废的。正数发票开具过失不能再请求红字发票,因而若发觉过失应实时作废,并开具准确发票。若开错的正数发票曾经不能作废,就需求向税务机关阐明状况,请税务机关提出处置看法。

6、征税人自操持税务注销至认定或注销为普通征税人期间,未取得消费运营支出,未依照出售额和征收率简略单纯计较应征税额申报交纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或注销为普通征税人后抵扣进项税额,可是如今没法操持认证需求开具红字公用发票应如那边理?

购置方征税人取得的增值税公用发票,依照《国度税务总局关于红字增值税发票开具相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第47号)规则的顺序填开《开具红字增值税公用发票信息表》,对应蓝字公用发票抵扣增值税销项税额状况当选择“未抵扣”,由出售方征税人开具红字增值税公用发票后从头开具蓝字增值税公用发票。

热门问题

1、当月开具红字公用发票信息表已生成编号,什么时分进项转出?

答:依据《国度税务总局关于红字增值税发票开具相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第47号)的规则,购置方取得公用发票已用于申报抵扣的,购置方可在增值税发票治理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》)以下简称《信息表》,详见附件),在填开《信息表》时不填写绝对应的蓝字公用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额直达出,待取得出售方开具的红字公用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。

2、购置方已认证的增值税公用发票,产生开具红字的景象,需求退返梢售方吗? 

答:依据国度税务总局关于订正《增值税公用发票运用规则》的告诉(国税发〔2006〕156号)第二十五条第一款规则:“用于抵扣增值税进项税额的公用发票应经税务机关认证符合(国度税务总局还有规则的除外)。认证符合的公用发票应作为购置方的记账凭证,不得退还出售方。”

3、取得代开的增值税公用发票后发觉税款计较过失,如那边理?

国税发〔2007〕18号文件第二条规则,税务机关为小范围征税人代开公用发票需求开具红字公用发票的,对比普通征税人开具红字公用发票的处置方法,告诉单第二联交接开税务机关。

国税发〔2004〕153号文件第十二条规则,代开公用发票遇有填写过失、销货退回或出售折让等景象的,依照公用发票相关规则处置。

税务机关代开公用发票时填写有误的,应实时在防伪税控代开票系统中作废,从头开具。代开公用发票后产生退票的,税务机关应依照增值税普通征税人作废或开具正数公用发票的相关规则进行处置。对需求从头开票的,税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清理,多退少补;对无需从头开票的,按相关规则退还增值税征税人已缴的税款或抵顶下期一般申报税款。

4、上月份出售货色已按17%税率开具了增值税公用发票,本月退货,红字发票如何开具?

答:征税人5月1日当前产生销货退回,需求开具红字发票的,应按对应蓝字发票的税率开具红字发票。

5、客岁开的增值税公用发票,今年要开红字发票,税控系统数据库中没有客岁的发票信息,如何开具红字发票?

在税控系统中,输出信息表编号后,假如数据库中无对应蓝字发票,可以进入正数发票填开界面,手动填写发票各项信息。

6、在税控系统中填开信息表时,什么状况下需求输出蓝字发票的代码与号码?

当购置方填开红字信息表并挑选未抵扣,或销货方填写红字请求单时需求输出蓝字发票代码与号码;

当购置方填开红字请求单但挑选已抵扣时则无需输出蓝字发票代码与号码。

7、一张增值税公用发票可以对应多张红字信息表吗?

 可以,一份蓝字公用发票可以分屡次进行红冲,但在开具《信息表》时,系统将主动校验对应统一份蓝字公用发票的多份《信息表》的算计金额、税额能否大于该份蓝字公用发票的金额、税额,若大于则不答应开具。

8、购置方取得公用发票已用于申报抵扣的请求信息表当前如何申报?

应暂依《开具红字增值税公用发票信息表信息表》所列增值税税额从当期进项税额直达出,在增值税征税申报表附表二第20行“红字公用发票信息表说明的进项税额”栏次填写。

文件根据

《国度税务总局关于订正<增值税公用发票运用规则>的告诉》(国税发〔2006〕156号)

《国度税务总局关于征税人认定或注销为普通征税人行进项税额抵询问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2015年第59号)

《国度税务总局关于红字增值税发票开具相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第47号)

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