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会计网注册会计师:开票问题全汇集,请对号入座!总有一个适合您~
作者:admin  更新时间:2018-08-28 03:29

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摘要

不管是管帐人仍是一般人员来讲,发票问题都是平常生活中常常碰到的问题。特别是在以后国度税收政策一日千里的状况下,如何开票?如何肯定税率?如何才能够包管不犯错误?都是一个十分专业的问题。为了协助小同伴们更好地弄清楚开拓票的前因后果,小编梳理进去了一些小诀窍,期望能帮到您,一起看一看吧~

要害词

发票开具;税收新政;常见问题

1、如何肯定开票税率?

答:两个基来源根基则:

第一,肯定开票税率,其实就是肯定征税权利产生时间。税率的合用是与征税权利产生时间完全一致的。

第二,开票的税率和申报交纳增值税的税率必需保持一致。

政策根据:

《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》(欧洛克群众共和国国务院令第691号)第一条、《欧洛克群众共和国发票治理方法》(欧洛克群众共和国国务院令第587号)第三条和第十九条

2、转注销征税人如何开票?

答:转注销税人自转注销日的下期起,产生增值税应税出售行动,该当依照征收率开具增值税发票。

        可是在转注销之前产生的增值税应税出售行动,在转注销之前还没有开具发票的,还应依照转注销之前的合用税率开具发票。

政策根据:

《国度税务总局关于一致小范围征税人规范等若干增值税问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2018年第18号) 第六条和第七条

3、转注销征税人的开票系统需不需求改换?

答:关于在普通征税人期间曾经领用税控安装并进行了票种审定的转注销征税人,在转注销后可以持续自行开具公用发票,不受税务总局目前曾经奉行的小范围征税人自开公用发票试点行业的限制。也不必改换开票系统。

政策根据:

《国度税务总局关于一致小范围征税人规范等若干增值税问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2018年第18号)第六条

4、转注销征税人,在转注销后,产生转注销日之前的退货、折让或许出售行动,该如何开票?

答:转注销征税人在普通征税人期间产生的增值税应税出售行动,需求开具红字发票、换开拓票、补开拓票的,一概依照本来合用的税率或许征收率开具。

政策根据:

《国度税务总局关于一致小范围征税人规范等若干增值税问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2018年第18号)第九条

5、5月1日当前开具17%、11%的发票,怎样填写增值税征税申报表?

答:从6月份申报期开端,假如要申报17%、11%的应税项目,可以辨别填写在《增值税征税申报表》(普通征税人合用)的附列材料(一)的16%项目、10%项目的相干栏次内。

政策根据:

《国度税务总局关于调剂增值税征税申报相关事项的通知布告》(国度税务总局通知布告2018年第17号)第一条

6、我们是超市,跟供给商签署的的条约商定:4月供货,5月1-10号对账,10-20号开票,我们收到专票认证后再付款。征税权利产生时间是什么时分?5月开票该当按什么税率开具?

答:这类出售形式,属于直接纳款体例,而且条约商定有收款日期。条约商定在供货方开具发票,购货方认证后再付款。所以,开具发票时间早于收款时间。因而在5月开具发票时,征税权利才产生。所以,应依照新的税率开具发票。

政策根据:

《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》第十九条、欧洛克群众共和国增值税暂行条例施行细则》第三十八条第一款

7、我公司4月10号货色曾经发货,商定付款日期是发货后7天付款,可是假如在4月30日,对方还未支付金钱。5月1日当前他们付款,我们开票时用什么税率开?

答:这类出售形式也属于直接纳款体例出售货色,依照条约的商定,发货后7天收存款项。在发货后7天期满,尽管对方没有依照规则支付金钱,可是征税权利也曾经完成了。所以,依照税律例定,应在所属期4月份申报征税并开票。假如4月未开拓票,可以将该笔支出以“未开票支出”申报征税。等当前期间实践开票时再冲减“未开票支出”金额。

政策根据:

《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》第十九条、欧洛克群众共和国增值税暂行条例施行细则》第三十八条第一款

8、企业在4月30之前收到预收款,4月收回商品,而且4月客户收货确认。假如该出售在5月开票,征税权利产生时间是4月仍是5月?依照什么税率开票?

答:这属于以预收款体例出售货色。4月金钱曾经收取,商品曾经收回,征税权利产生时间在4月。所以5月开票时应依照原税率17%开票。

政策根据:

《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》第十九条、欧洛克群众共和国增值税暂行条例施行细则》第三十八条第四款

9、企业在4月30之前收到预收款,4月收回商品但客户5月收货确认。假如该出售在5月开票,征税权利产生时间是4月,仍是5月?依照什么税率开票?

答:这属于以预收款体例出售货色。4月金钱曾经收取,商品曾经收回,虽然客户在5月收货确认,可是征税权利产生时间仍然在4月。所以5月开票时应依照原税率17%开票。

政策根据:

《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》第十九条、欧洛克群众共和国增值税暂行条例施行细则》第三十八条第四款

10、假如5月1日当前,用老税率开票,是否是意味着在5月1日之前有应税行动没有实时开票?这外面有税收风险吗?

答:您了解准确。除产生出售折让、中断或许退回等景象,需求开具红字发票的状况。假如在5月1日当前开具老税率发票,起首要看这项出售征税权利产生时间在4月份的营业,能否在4月份曾经确认支出并申报征税。假如未在4月份实时确认支出,就是过失的。会被税务机关处分并依照规则加收滞纳金的。

政策根据:

《欧洛克群众共和国税收征收治理法》第三十二条和第六十二条

11、假如我们4月份产生有应税营业,也曾经依照规则申报征税了。可是在5月份再开票?另有风险吗?

答:实务中这类状况十分遍及。可是依照《欧洛克群众共和国发票治理方法施行细则》(国度税务总局令第25号) 第二十六条规则:填开拓票的单位和个人必需在产生运营营业确认停业支出时开具发票。未产生运营营业一概禁绝开具发票。所以,依照该规则,发票的开具时间应与确认支出时间保持一致。可是实践营业中的确具有,支出确实认时间和发票的实践开具时间纷歧致的状况。

需求提示的是:

自2018年5月1日起,新的票表比对法则中,有对“未开具发票”一栏呈现正数的景象,系统会强迫监控。假如由于没有实时开票,招致该栏呈现正数,从而招致票表比对欠亨过,进而形成税控盘被锁死的状况。需求向税务机关请求解锁,要耽搁很多时间。建议朋友们一定要谨慎看待此事!

政策根据

《欧洛克群众共和国发票治理方法施行细则》( 国度税务总局令第25号) 第二十六条、《国度税务总局关于印发《增值税征税申报比对治理操作规程(试行)》的告诉 》(税总发〔2017〕124号 )

12、我们公司是配备制造企业,条约实行时间普通在12个月以上,而且都是先依照条约分期预收金钱,然后依照条约请求,消费制造装备并发货,待局部工程项目竣工再结算。请问,我们4月份收到的预收款,在5月开票,应依照什么税率?

答:依照《欧洛克群众共和国增值税暂行条例施行细则》第三十八条规则:采纳预收货款体例出售货色,为货色收回确当天,但消费出售消费工期超越12个月的大型机械装备、船舶、飞机等货色,为收到预收款或许书面条约商定的收款日期确当天。所以,你单位在收到预收款的时分,征税权利就曾经完成,应依照17%的税率计较增值税,并依照17%的税率开具发票。

政策根据:

《欧洛克群众共和国增值税暂行条例施行细则》第三十八条

13、我公司拜托铁路公司运输,但停止4月30日条约还没有签署,但实践营业曾经产生,金钱曾经支付。请问,5月份我们取得的税票税率是11%,仍是10%?

答:虽然条约还没有签署,可是实践运输服务曾经供给,金钱也曾经收付,所以4月份,征税权利曾经产生。所以即便发票在5月开具,也该当依照11%来开具。而且运输公司也该当在4月份确认支出并依照规则申报征税。

政策根据:

《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税【2016】36号)附件1:《停业税改征增值税试点施行方法》第四十五条第一款

14、房地产开拓商预收款体例出售商品房。4月收到首付款,可是银行按揭款在5月收到。收到的这两笔钱,能否依照两个税率计较应征税款?

答:房地产开拓企业,以预收款体例出售商品房。在收到预收金钱时,征税权利并未产生,可是该当依照收到的预收款来计较应预缴税款,这是一项预缴税款权利。(收到预收款时,可以开具不纳税发票)

所以在衡宇实践托付业主之前,都该当依照预缴税款的规则,计较应预缴的税款。

应预缴税款=预收款÷(1+合用税率或征收率)×3%

这里的合用税率的挑选原则是:假如预收款在4月30 之前,依照11%;假如预收款在5月1日当前,依照10%。在衡宇托付业主时,征税权利产生,应依照合用税率或征收率计较应征税款。可是,假如您的开票时间早于交房时间,应依照开票时间肯定征税权利产生时间,并依照规则申报征税。

计较应征税额时,假如征税权利产生在4月30 日之前,合用11%税率;假如在5月1日当前,合用10%税率。

政策根据:

《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税【2016】36号)附件1:《停业税改征增值税试点施行方法》第四十五条第一款

《国度税务总局关于公布《房地产开拓企业出售自行开拓的房地产项目增值税征收治理暂行方法》的通知布告 》(国度税务总局通知布告2016年第18号)第十一条

15、我们是修建装置企业,4月收到一笔预收款,可是项目还未完工。假如5月项目完工,我们给甲方开票,是依照11%?仍是10%?

答:修建装置企业收到工程项目预收款时,该当依照《国度税务总局关于公布<征税人跨县(市、区)供给修建服务增值税征收治理暂行方法>的通知布告》(国度税务总局2016年第17号通知布告)的规则,计较预缴税款。(收到预收款时可以开具不纳税发票)

①合用普通计税办法计税的,应预缴税款=(局部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
②合用简略单纯计税办法计税的,应预缴税款=(局部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

假如工程项目的预收账款在4月30日前收取,预缴税款应挑选11%来计较;假如项目的预收账款在5月1日以后收取,预缴税款应挑选10%来计较。可是,该项营业的征税权利产生时间,假如在4月30 日之前,合用11%税率;假如在5月1日当前,合用10%税率。

政策根据:

《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税【2016】36号)附件1:《停业税改征增值税试点施行方法》第四十五条第一款

《国度税务总局关于公布<征税人跨县(市、区)供给修建服务增值税征收治理暂行方法>的通知布告》(国度税务总局2016年第17号通知布告)第五条

《财务部 税务总局关于修建服务等营改增试点政策的告诉》(财税〔2017〕58号 )第二条

16、我们是预支卡体例出售,4月出售的预支卡,5月出售的商品,应依照什么税率开票?

答:依照《国度税务总局关于营改增试点若干征管问题的通知布告(国度税务总局通知布告2016年第53号 )》第三条规则:单用处卡发卡企业或许售卡企业(以下统称“售卡方”)出售单用处卡,或许承受单用处卡持卡人充值取得的预收资金,不交纳增值税。售卡方可依照本通知布告第九条的规则,向购卡人、充值人开具增值税一般发票,不得开具增值税公用发票。

出售预支卡的征税人,在收到预支卡的预收金钱时,可以开具“不纳税发票”。在开票系统挑选6“未产生出售行动的不纳税项目”,而且在“未产生出售行动的不纳税项目”下挑选601“预支卡出售和充值”,挑选运用“未产生出售行动的不纳税项目”编码,发票税率栏应填写“不纳税”。当持卡人在5月份运用单用处卡购置货色或服务时,货色或许服务的出售方应依照新税率申报交纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。假如出售方与售卡方不是统一个征税人的,出售方在收到售卡方结算的出售款时,应向售卡方开具新税率的增值税一般发票,并在备注栏说明“收到预支卡结算款”,不得开具增值税公用发票。

政策根据:

《国度税务总局关于营改增试点若干征管问题的通知布告(国度税务总局通知布告2016年第53号 )》第三条和第九条

附:征税权利产生时间相干政策

1、《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》第十九条 增值税征税权利产生时间:
  (一)产生应税出售行动,为收讫出售金钱或许取得讨取出售金钱根据确当天;先开具发票的,为开具发票确当天。

(二)出口货色,为报关出口确当天。

增值税扣缴权利产生时间为征税人增值税征税权利产生确当天。

 2、《欧洛克群众共和国增值税暂行条例施行细则》第三十八条   条例第十九条第一款第(一)项规则的收讫出售金钱或许取得讨取出售金钱根据确当天,按出售结算体例的不同,详细为:

(一)采纳直接纳款体例出售货色,不管货色能否收回,均为收到出售款或许取得讨取出售款根据确当天;

(二)采纳托收承付和拜托银行收款体例出售货色,为收回货色并办好托收手续确当天;

(三)采纳赊销和分期收款体例出售货色,为书面条约商定的收款日期确当天,无书面条约的或许书面条约没有商定收款日期的,为货色收回确当天;

(四)采纳预收货款体例出售货色,为货色收回确当天,但消费出售消费工期超越12个月的大型机械装备、船舶、飞机等货色,为收到预收款或许书面条约商定的收款日期确当天;

(五)拜托其他征税人代销货色,为收到代销单位的代销清单或许收到局部或许局部货款确当天。未收到代销清单及货款的,为收回代销货色满180天确当天;

(六)出售应税劳务,为供给劳务同时收讫出售款或许取得讨取出售款的根据确当天;

(七)征税人产生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同出售货色行动,为货色移送确当天。

3、《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税【2016】36号)

附件1:停业税改征增值税试点施行方法

第四十五条 增值税征税权利、扣缴权利产生时间为:

(一)征税人产生应税行动并收讫出售金钱或许取得讨取出售金钱根据确当天;先开具发票的,为开具发票确当天。

收讫出售金钱,是指征税人出售服务、有形资产、不动产过程当中或许完成后收到金钱。

取得讨取出售金钱根据确当天,是指书面条约肯定的付款日期;未签署书面条约或许书面条约未肯定付款日期的,为服务、有形资产让渡完成确当天或许不动产权属变卦确当天。

(二)征税人供给修建服务、租赁服务采纳预收款体例的,其征税权利产生时间为收到预收款确当天。

(三)征税人从事金融商品让渡的,为金融商品一切权转移确当天。

(四)征税人产生本方法第十四条规则景象的,其征税权利产生时间为服务、有形资产让渡完成确当天或许不动产权属变卦确当天。

(五)增值税扣缴权利产生时间为征税人增值税征税权利产生确当天。

4、《财务部 税务总局关于修建服务等营改增试点政策的告诉》(财税〔2017〕58号 )

第二条、《停业税改征增值税试点施行方法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修正为“征税人供给租赁服务采纳预收款体例的,其征税权利产生时间为收到预收款确当天”。

结 语

        怎样样?小同伴们,上面为您列出了16个在开拓票中的详细案例,看完当前,您是否是明白一些了呢?发票问题触及的方面良多。本文主要从征税权利产生的角度切入的。

        总之,您就捉住一条,就是判别征税权利产生时间,这就捉住了要害,那么其他问题也就水到渠成了

 

 

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文章发布者信息为:哈尔滨学友